Обязательство о подаче деклараций подоходного налога

Старт / Налоги / Обязательство о подаче деклараций подоходного налога

Для частных лиц ответственность по сдаче налоговых деклараций закреплена в законе о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz). Эта ответственность предусматривает случаи, когда эта обязанность возникает вследствие выполнения требований законодательства и при особых требованиях налоговых органов о сдаче деклараций.

Изначально каждый налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию за прошедший налоговый период. Обязательная подача налоговой декларации для наёмных работников требуется в следующих случаях:

  1. Общая сумма побочных годовых доходов или сумма доходов, освобождённых от налога, превышает 410 евро. Под побочными доходами подразумеваются, например доходы от предпринимательской деятельности или от сдачи в аренду. Если общая сумма побочных доходов и убытков превышает 410 евро в год, необходимо подать налоговую декларацию по всем доходам налогового периода. Подобное обязательство существует также по отношению доходов, освобождённых от налога. Несмотря на то, что, например, пособие по безработице, по болезни или пособие по беременности освобождены от подоходного налога, их сумма учитывается при расчёте налоговой ставки в год их получения. Так как ставка подоходного налога имеет прогрессирующий характер, то ставка налога на заработную плату соответственно возрастает при получении этих пособий.
  2. При наличии нескольких трудовых отношений с различными работодателями.
  3. При расчёте заработной платы паушально учтённая сумма взносов за медицинское страхование и на страхование по уходу выше действительных взносов. В рамках расчёта заработной платы происходит паушальный расчёт расходов на медицинское страхование и на страхование по уходу. Поэтому, если действительная сумма взносов ниже, то необходимо подать налоговую декларацию для перерасчета налогового бремени.
  4. При совместном налогообложении супругов, если один из них даже на короткое время облагался подоходным налогом по классу V или VI.
  5. При учёте определённой суммы доходов в расчёте ежемесячно удерживаемого подоходного налога в качестве необлагаемого минимума (Freibetrag). В некоторых случаях (например, при большом расстоянии между местом жительства и местом работы) возможно по особому заявлению получить предварительное разрешение на учёт повышенных расходов в течение отчётного периода. В подобных случаях необходимо подать налоговую декларацию по окончании налогового периода для подтверждения полученного освобождения.
  6. При получении компенсации или вознаграждения за многолетнюю деятельность. Компенсации или вознаграждения за многолетнюю деятельность подлежат, как правило, льготному тарифу подоходного налога. Однако для подтверждения соответствия условиям льготного налогообложения необходимо подать декларацию.
  7. При расторжении брака по случаю смерти или развода необходимо подать налоговую декларацию, если физическое лицо или его супруг(-а) из расторженного брака в этом же налоговом периоде заключает новый брак.

Физические лица, которые не имеют доходов от наёмной трудовой деятельности, обязаны подать налоговую декларацию, если общая сумма их доходов превышает необлагаемый налогом минимум (2018: 9.000 евро). При совместном налогообложении супругов эта сумма удваивается.

Даже если установленное законодательством обязательство подачи декларации отсутствует, то для самого налогоплательщика может быть выгодно, собрать и рассчитать расходы, связанные с трудовой деятельностью и подать налоговую декларацию добровольно.

Подача налоговой декларации имеет смысл особенно при наличии:

  • исключительных доходов,
  • начисленного и оплаченного налога на капитал,
  • смены налоговых классов в одном налоговом периоде,
  • сильного колебания месячных заработных плат,
  • трудовой деятельности только в части налогового периода,
  • убытков от побочной деятельности или
  • высоких расходов, связанных с трудовой деятельностью (выше чем паушально учитываемая сумма затрат в размере 1.000 евро).

Как правило можно рассчитывать на частичный возврат уплаченного налога (Lohnsteuer). Подача декларации в подобных случаях представляет собой особое заявление на расчёт налога на основе поданной декларации.

Статья представляет собой общий обзор темы и не может заменить личную консультацию.

Комментарии(0)

Оставить комментарий